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舉例說(shuō)明!個(gè)稅年度匯算常見的7種退稅情形

2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳正在進(jìn)行,如果您因?yàn)槠綍r(shí)扣除不足,或者未申報(bào)扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款,在年度匯算時(shí),可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。什么情況下可能會(huì)產(chǎn)生退稅呢?有哪些注意事項(xiàng)?我們梳理了7種常見退稅情形,下拉查看↓政策要點(diǎn)年度終了后,居民個(gè)人需要匯總1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬..

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舉例說(shuō)明!個(gè)稅年度匯算常見的7種退稅情形

發(fā)布時(shí)間:2024-05-30 熱度:324

2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳正在進(jìn)行,如果您因?yàn)槠綍r(shí)扣除不足,或者未申報(bào)扣除等原因?qū)е露囝A(yù)繳了稅款,在年度匯算時(shí),可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。什么情況下可能會(huì)產(chǎn)生退稅呢?有哪些注意事項(xiàng)?我們梳理了7種常見退稅情形,下拉查看↓



政策要點(diǎn)


年度終了后,居民個(gè)人需要匯總1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額,收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

計(jì)算公式如下:應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-納稅年度內(nèi)已預(yù)繳稅額。




主要稅前扣除項(xiàng)目
1

減除費(fèi)用6萬(wàn)元,以及符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專項(xiàng)扣除;

2

符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除;

3

符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除;

4

符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

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同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除。



常見退稅情形
1

2023年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元,但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的。



【舉例】:小劉2023年1月取得工資10000元。個(gè)人每月繳付“三險(xiǎn)一金”2000元。無(wú)其他扣除項(xiàng)目,已預(yù)繳個(gè)人所得稅90元。2-12月每月取得工資4000元,無(wú)須繳納個(gè)稅。全年取得工資收入54000元,無(wú)其他收入,已預(yù)繳個(gè)稅90元。


預(yù)扣預(yù)繳稅額:

(10000-5000-2000)×3%= 90元

匯算稅額:

全年收入額不超過(guò)6萬(wàn)元,應(yīng)納稅所得額為0,應(yīng)納稅額為0元。

退稅:90元



2

2023年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除,但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的。



【舉例】:小孫2023年每月取得工資15000元,個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元,每月享受住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除共計(jì)4500元。2023年度小孫發(fā)生符合條件的個(gè)人負(fù)擔(dān)的大病醫(yī)療支出35000元,無(wú)其他扣除項(xiàng)目。


預(yù)扣預(yù)繳稅額: 

(15000×12-5000×12-2000×12-4500×12)×10%-2520=1680元

匯算稅額:

可申報(bào)扣除大病醫(yī)療支出

35000-15000=20000元

(15000×12-60000-2000×12-4500×12-20000)×3%=660元

退稅:1680-660=1020元

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【小提示】:大病醫(yī)療扣除標(biāo)準(zhǔn):在一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。





3

因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因,減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的。



【舉例】:大學(xué)生小錢2023年6月畢業(yè),7月入職A公司,每月取得工資15000元,個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元,每月享受住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)3000元。無(wú)其他扣除項(xiàng)目。


預(yù)扣預(yù)繳稅額: 
(15000×6-5000×6-2000×6-3000×6)×3%=900元
匯算稅額:
(15000×6-60000-2000×6-3000×6)×3%=0元
退稅:900-0=900元


4

沒(méi)有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的。



舉例】:小張2023年度無(wú)任職受雇單位,為A公司提供為期一年的咨詢服務(wù),每月取得勞務(wù)報(bào)酬2萬(wàn)元,A公司已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅38400元。小張2023年度自行繳付“三險(xiǎn)一金”12000元,可享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)18000元,以上扣除年度中間均未享受。


預(yù)扣預(yù)繳稅額:

勞務(wù)報(bào)酬所得

20000×(1-20%)×20%×12=38400元

匯算稅額:

[20000×12×(1-20%)-60000-12000-18000]×10%-2520=7680元

退稅:38400-7680=30720元



5

納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。



【舉例】:小武2023年每月取得工資15000元,個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元,每月享受住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2500元,無(wú)其他扣除項(xiàng)目。2023年7月,小武為企業(yè)授課取得勞務(wù)報(bào)酬20000元,預(yù)繳個(gè)稅3200元。


預(yù)扣預(yù)繳稅額:
工資薪金所得
(15000×12-5000×12-2000×12-2500×12)×10%-2520=4080元
勞務(wù)報(bào)酬所得
20000× (1-20%)×20%=3200元
匯算稅額:
[15000×12+20000×(1-20%)-60000-2000×12-2500×12]×10%-2520=5680元
退稅:4080+3200-5680=1600元


6

有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的。



【舉例】:小濤2023年每月取得工資15000元,個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元,每月享受住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2500元,無(wú)其他扣除項(xiàng)目。2023年1月,小濤通過(guò)紅十字會(huì)為非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)5000元,當(dāng)月單位預(yù)扣預(yù)繳時(shí)未扣除該筆捐贈(zèng)。


預(yù)扣預(yù)繳稅額:

(15000×12-5000×12-2000×12-2500×12)×10%-2520=4080元

匯算稅額:

(15000×12-60000-2000×12-2500×12-5000)×10%-2520=3580元

退稅:4080-3580=500元

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【小提示】:個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的,從其規(guī)定。本例捐贈(zèng)適用《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2000〕97)號(hào)規(guī)定“對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量,通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門向福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng),在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除?!?/p>





7

年終獎(jiǎng)稅率高于綜合所得稅率,且年終獎(jiǎng)全額并入綜合所得后不會(huì)提高綜合所得稅率級(jí)數(shù)的,在個(gè)稅匯算時(shí)年終獎(jiǎng)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式中選擇全部并入綜合所得,也有可能會(huì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)繳納的稅金降低,從而獲得退稅。



【舉例】:小黃2023年每月取得工資6000元,個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”1200元,每月享受住房貸款利息、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2500元,無(wú)其他扣除項(xiàng)目。2023年底,取得50000元年終獎(jiǎng),已按年終獎(jiǎng)全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式預(yù)繳稅款。


預(yù)扣預(yù)繳稅額:

50000×10%-210=4790元

匯算稅額:

(6000×12-60000-1200×12-2500×12+50000)×3%=528元

退稅:4790-528=4262元



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