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適用先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策,如何申報(bào)享受?

01政策內(nèi)容根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)),自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)(先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單,由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵..

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適用先進(jìn)制造業(yè)加計(jì)抵減政策,如何申報(bào)享受?

發(fā)布時(shí)間:2023-10-23 熱度:312



01

政策內(nèi)容

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)),自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)(先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單,由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會(huì)同同級(jí)科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。




02

加計(jì)抵減計(jì)算公式


01
當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*5%


02
當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額


03
具體情形:

1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減; 


2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減; 


3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零;未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 


04
溫馨提示:

1.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

2.先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。



03

申報(bào)指引


納稅人享受增值稅加計(jì)抵減政策優(yōu)惠,需填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(四)(稅額抵減情況表)





稅額抵減情況表







第1列“期初余額”:填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。

第2列“本期發(fā)生額”:填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。

第3列“本期調(diào)減額”:填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。

第4列“本期可抵減額”:等于期初余額+本期發(fā)生額-本期調(diào)減額。

第5列“本期實(shí)際抵減額”:反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額,按以下要求填寫:

若第4列≥0,且第4列<主表第11欄(銷項(xiàng)稅額)-主表第18欄(實(shí)際抵扣稅額),則第5列=第4列;

若第4列≥主表第11欄(銷項(xiàng)稅額)-主表第18欄(實(shí)際抵扣稅額),則第5列=主表第11欄-主表第18欄;

若第4列<0,則第5列等于0。

第6列“期末余額”:填寫本期結(jié)余的加計(jì)抵減額,為本期可抵減額-本期實(shí)際抵減額。




04

舉例說明


某A企業(yè)為先進(jìn)制造業(yè)一般納稅人,符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策,2023年7月所屬期無加計(jì)抵減期末余額,2023年8月所屬期銷項(xiàng)稅額為60萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額50萬元,本期沒有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。





應(yīng)納稅額計(jì)算如下:

抵減前應(yīng)納稅額=600000-500000=100000元

加計(jì)抵減本期發(fā)生額=500000*5%=25000元

加計(jì)抵減本期可抵減額=0+25000-0=25000元小于抵減前應(yīng)納稅額100000元

因此,加計(jì)抵減本期實(shí)際抵減額=25000元

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-加計(jì)抵減本期實(shí)際抵減額=600000-500000-25000=75000元


政策依據(jù) 

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào))




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